十三届全国人大二次会议.制造业税降3个点!到底意味着什么?
十三届全国人大二次会议.制造业税降3个点!到底意味着什么?
3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理李克强作政府工作报告。报告指出，确保所有行业税负只减不增。
政府工作报告说，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。
我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。为支持企业减负，各级政府要过紧日子。
一、实施更大规模的减税
普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
2.明显降低企业社保缴费负担
下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。
3.确保减税降费落实到位
减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。这会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，各级政府要过紧日子，想方设法筹集资金。
我们要切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好。
二、实体制造企业将获多大利好
“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低”，当李克强总理在政府工作报告中宣布实施更大规模减税时，人民大会堂内接连响起两次掌声。无疑，增值税税率下调，有助于提升企业的盈利。制造企业将从中普遍受益。
但从产业链的角度来看，行业利润变动非常依赖企业的定价能力。因为增值税不进入利润表，其对公司利润的影响主要通过企业对上、下游的议价权实现。
在不同的行业议价能力情景假设下，增值税下降后，大金融行业、必需消费品(食品饮料、农林牧渔)、成长行业毛利变动幅度较小;周期行业(有色、钢铁)，可选消费品(汽车、商贸零售)的毛利变动幅度较大。
据机构分析，一般情况下，增值税降低1%可提高利润约4%。对企业来说，这是个相当大的利好了。
2.降税落地前，如何将收益最大化?
增值税率的降低本质上是国家让渡财政收入，而这部分财政收入如何在上游企业、下游企业和消费者之间如何分配，取决于每一类市场参与者的议价能力。
比如，增值税税率下调之后，议价能力很强的企业可能仍会要求下游企业，支付原增值税标准税率下的含税价格，这样短期内该企业的收入水平就会提高。
因此，当增值税降税率，对于企业来说，在正式财税文件未出台之前准备签订的合同中争取税收收益最大化成了重中之重。
例如：甲卖货给乙，正常16%税率，如果合同约定售价为1160万元(含税)，乙需支付给甲1160万元，而降税率情况下，乙同样还是要支付给甲1160万元，同时甲在降税率后，只用确认销项税额1160/(1+13%)*13%=133万元，少于原来的160万销项，甲从中可获利。
对于乙来说，如果约定为1000万元(不含税)，则原来16%税率，乙需支付给甲1160万元，降税率后，只需支付给甲1130万元，从而达到少支付获利目标。
总结：降税率前，签订合同，销售方应尽量以签含税价合同为好，购买方以签订不含税价税收利益最大。
虽然不同议价能力可能导致不同的动态和静态影响，但当时间拉长，随着上下游利益博弈或前期签署的合同到期后，该企业的售价便会面临极大的不确定性，本质上降税的好处将会在上下游内共享。
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